Hay algunos tipos diferentes de organizaciones sin fines de lucro, y tienen diferentes requisitos de informes e impuestos.
Formando una Organización NFP
Esto se hace formando una corporación sin fines de lucro con la Secretaría de Estado del estado de origen o una oficina similar. Hay informes anuales y tarifas que se deben presentar y pagar para mantener esta organización, aunque generalmente son menos que una corporación tradicional. En general, es ilegal que una organización opere como una organización exenta de impuestos (explicada a continuación) sin mantener su organización en la oficina estatal.
Solicitud de exención de impuestos con el IRS
Una organización que quiere estar exenta de impuestos debe presentar un formulario 1023 bajo la sección 501 (c) (3) o el formulario 1024 bajo la sección 501 (a). Este es un formulario y una tarifa únicos. También hay una versión EZ del 1023 que está disponible para aquellos que califican.
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Declaraciones anuales del IRS y el Formulario 990
El único tipo de organización que no necesita presentar una declaración anual ante el IRS es una “iglesia”: que es una iglesia, sinagoga, mezquita u otro lugar de culto que también califica bajo la sección 501 (c) (3) ) Hay ciertas actividades permitidas en un lugar de culto, como una escuela parroquial o un campamento de verano para niños que no quedan fuera de la designación de “iglesia”. Una iglesia no tiene prohibido presentar un informe anual al IRS, pero generalmente no tiene que hacerlo. Sin embargo, algunas iglesias han descubierto que algunos donantes ricos no proporcionarán fondos a una organización sin la transparencia que ofrece un 990, por lo que hay algún incentivo para presentarla.
Solo una organización que esté exenta de impuestos bajo 501 (c) (3) o 501 (a) puede presentar un 990. Todas las demás organizaciones de PFN deben presentar la declaración predeterminada para su tipo corporativo y / o comercial. Por ejemplo, una asociación de propietarios que no cae bajo 501 (a) debe presentar un formulario 1120-H.
Hay un formulario 990-EZ disponible para pequeñas organizaciones NFP y un 990-N, también llamado “tarjeta postal 990” para organizaciones exentas de impuestos particularmente pequeñas.
Hay dos tipos adicionales de formularios 990 llamados 990-PF y 990-T. Una Fundación Privada 990-PF es para organizaciones que no acuden al público en general en busca de apoyo. Obtienen sus fondos principalmente de subvenciones del gobierno y / o cuotas de membresía y deben pagar algunos impuestos sobre sus ingresos netos. Se presenta un 990-T cuando un PFN opera algo fuera de su misión declarada para recaudar fondos. Un ejemplo sería una escuela que también posee y opera un hotel. Es posible que la operación del hotel no sea parte de su misión declarada (a menos que tal vez enseñen a la administración del hotel) y se les puede exigir que paguen impuestos sobre este ingreso neto.
Declaraciones anuales del Departamento de Ingresos del Estado
Estos varían según el estado, pero generalmente requieren informes similares al 990. En mi estado natal de Illinois, la Oficina del Fiscal General de IL requiere que se presente anualmente un IL-AG990. Otros estados tienen requisitos similares.
Impuestos de ventas
Las organizaciones de PFN que venden mercancías deben recolectar y presentar declaraciones de impuestos de ventas como cualquier otro negocio.
Impuestos sobre la nómina
Las organizaciones de PFN deben retener e informar los impuestos sobre la nómina como cualquier otro negocio con empleados. Ciertos tipos de empleados que tienen el título de “ministro” designado por el IRS pueden tener diferentes niveles de impuestos asociados con ellos.
- El salario de un ministro está sujeto a impuestos según la Ley SECA en lugar de la Ley FICA. Esto significa que la iglesia no puede pagar la parte del empleador del ministro de la seguridad social y Medicare. Un ministro debe presentar un anexo SE en su declaración de impuestos personal y pagar los impuestos completos de la seguridad social como si fuera un contratista 1099. Sin embargo, un ministro puede optar por presentar un formulario 4361 y optar por no pagar impuestos de seguridad social en sus puestos ministeriales actuales y futuros. Cualquier ministro que haga esto puede no ser elegible para cobrar la seguridad social a menos que haya pagado lo suficiente en otros puestos no ministeriales.
- Un ministro también puede tener una asignación de parsonage. La casa parroquial es un subsidio de vivienda decidido por la junta de la iglesia. Este subsidio no está sujeto a impuestos federales ordinarios en la declaración de impuestos personal del ministro.
Esto afecta la forma en que la organización debe rastrear los salarios de sus ministros y cómo deben informar estos salarios en los formularios W2 al final del año.
Impuestos de desempleo
Las organizaciones de PFN exentas bajo 501 (c) (3) o 501 (a) también están exentas de impuestos y solicitudes de desempleo federales y estatales.
